Planejamento e Programas de Auditoria: Guia Completo

Planejamento e Programas de Auditoria

Planejar significa estabelecer metas para que o serviço de auditoria seja de excelente qualidade, ao menor custo possível e no tempo previsto. Por isso, o planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos.

O planejamento da auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade auditada. Elaborado a partir da contratação dos serviços, define a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, garantindo uma auditoria eficaz.

Principais objetivos

• Obter conhecimento das atividades da entidade para identificar eventos e transações relevantes que afetam as demonstrações contábeis.
• Propiciar o cumprimento dos serviços contratados dentro dos prazos e compromissos estabelecidos.
• Assegurar que as áreas importantes e os valores relevantes recebam a atenção requerida.
• Identificar problemas potenciais e a legislação aplicável à entidade.
• Estabelecer a natureza, oportunidade e extensão dos exames, em consonância com a proposta de serviço.
• Definir a divisão de tarefas entre a equipe de trabalho.
• Coordenar o trabalho com outros auditores independentes, especialistas e auditores internos.
• Identificar prazos para entrega de relatórios e pareceres.

Auditorias preliminares

Como muitas empresas encerram seu exercício em dezembro, ocorre um acúmulo de serviço nas firmas de auditoria nos três meses seguintes, gerando ociosidade nos demais meses.

Solução para o problema

• Executar maior volume de serviços nas auditorias preliminares.
• Levantamento e avaliação do SCCI (Sistema de Controle Interno).
• Revisão analítica das demonstrações contábeis intermediárias.
• Testes nas receitas/despesas acumuladas até a data da visita.
• Teste das compras, depreciações, amortizações e exaustões.
• Resumo de atas.

Cooperação do pessoal

Para amenizar o alto custo dos serviços de auditoria externa, que exige profissionais de formação superior e alto investimento em treinamento, pode-se utilizar o pessoal da empresa em tarefas específicas, desde que não interfiram no parecer:

• Apanhar documentos nos arquivos.
• Preencher papéis de trabalho de movimentação de contas (ativo imobilizado, intangível, patrimônio líquido).
• Preparar conciliações bancárias.
• Reconciliar cartas de confirmação de saldos de clientes e fornecedores.

Determinar os testes

O auditor deve planejar o trabalho para que o controle interno e a revisão analítica sejam executados primeiro, permitindo definir a natureza, extensão e datas dos testes detalhados para as contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício (DRE).

Primeiros passos

• Avaliação do controle interno e detecção de riscos.
• Revisão analítica e análise gerencial de ativos, passivos, receitas e despesas.
• Determinar o relacionamento entre contas (ex.: estoques e CMV, clientes e vendas).
• Identificar áreas de risco: controle interno fraco e flutuações anormais indicam maior risco de erro.

Identificação prévia de problemas

A auditoria deve ser planejada para evidenciar problemas com antecedência, permitindo que a administração os solucione antes da divulgação das demonstrações financeiras anuais.

Exemplos de problemas comuns

• Falta de atendimento às normas (CPC).
• Quebra de uniformidade de princípios contábeis.
• Transações registradas em desacordo com os princípios.
• Erros em cálculos de depreciações, amortizações ou impostos.
• Provisões inadequadas ou ativos registrados como despesas.

Conteúdo do planejamento

• Cronograma, etapas e épocas de execução.
• Procedimentos de auditoria documentados (extensão e oportunidade).
• Avaliação de riscos de auditoria para evitar informações errôneas.
• Designação de pessoal, supervisão e revisão constante.
• Discussão da proposta de trabalho com a administração.

Programa de Auditoria

É o plano de trabalho detalhado para cada área específica, servindo como roteiro de medidas de verificação e evidência do trabalho realizado.

• Diferença: O planejamento é macro; o programa detalha o que deve ser feito e testado.
• Ocasião: Preparado após investigação prévia, sob medida para as circunstâncias (não deve ser cópia do ano anterior).
• Utilidade: Organização do serviço, instruções claras e prova dos procedimentos aplicados.

Procedimentos para o Planejamento

• Reunião com a gerência e leitura de documentos (atas, relatórios).
• Visita à fábrica e departamentos principais.
• Análise da legislação e comparação com DFs anteriores.
• Contato com o auditor anterior (se for a primeira auditoria).

Carta proposta e planejamento de horas

A carta proposta formaliza as condições do trabalho. O planejamento de horas é distribuído por classe profissional, baseando-se na experiência da equipe e no levantamento que determinou o preço do serviço.