Revisão de Auditoria Contábil I: Questões e Respostas

Revisão Prova Sub G2 – Auditoria Contábil I

Este anexo serve como embasamento para estudos relacionados à disciplina de Auditoria Contábil I.

Parecer de Auditoria

1) O parecer do auditor independente inclui:

a. Os procedimentos de auditoria executados;

b. A definição de responsabilidade;

c. Os problemas de controles internos constatados;

d. Os problemas administrativos observados.

2) Parecer que evidencia que o auditor não encontrou problemas:

a. Sem ressalva

b. Com ressalva

c. Adverso

d. Abstenção de parecer

3) Parecer que indica que as demonstrações contábeis não refletem a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, os fluxos de caixa e os valores adicionados nas operações da companhia:

a. Sem ressalva

b. Com ressalva

c. Adverso

d. Abstenção de parecer

4) Parecer que evidencia que o auditor não colheu elementos comprobatórios suficientes para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras:

a. Sem ressalva

b. Com ressalva

c. Adverso

d. Abstenção de parecer

5) Parecer que indica uma incerteza quanto ao efeito de eventos futuros:

a. Sem ressalva

b. Com ênfase

c. Adverso

d. Abstenção de parecer

6) Expressão utilizada no parecer com ressalvas no caso de falta de divulgação de fato importante:

a. Sujeito a

b. Exceto

c. Não concordamos

d. Errôneo

Papéis de Trabalho

7) A Cia. UNISEP S.A. tem uma conta corrente no Banco Brasilesco. Em 31/12/2014, o extrato bancário emitido pela instituição financeira acusava um saldo credor de R$ 28.800,00. Em contrapartida, o livro Razão acusava, para a mesma conta, um saldo devedor de R$ 26.500,00. O auditor independente, por meio da análise do extrato bancário, apurou os seguintes fatos não registrados na contabilidade:

*Ver modelo de papel de trabalho postado no MAPA 12 Anexos aula 15 com a correção mostrada em sala de aula.*

• I - Aviso de lançamento a débito, efetuado pelo banco, de R$ 450,00, relativo a contas de luz e de telefone.
• II - Aviso de lançamento a débito de R$ 3.000,00, em virtude de devolução de duplicata descontada por falta de pagamento do sacado.
• III - Devolução de cheques de terceiros, depositados pela companhia, no valor de R$ 1.850,00, em virtude de insuficiência de fundos.
• IV - Aviso de crédito de duplicata de emissão da companhia em cobrança no banco, no valor de R$ 6.800,00, mais os juros pelo atraso no pagamento de R$ 100,00.

No processo de conciliação bancária, o auditor verificou, também, que havia cheques emitidos pela companhia, ainda não descontados junto ao banco, no valor de R$ 700,00.

A) Logo, o saldo correto da mencionada conta corrente, em 31/12/2014, encontrado pelo auditor após a conciliação bancária, em R$, é de?
26.500 + 6.800 + 100 + 700 – 450 – 3.000 – 1.850 = 28.800

B) Qual a técnica de auditoria que foi utilizada?
Conferência de cálculos e inspeção de documentos.

C) A conta em questão está superavaliada ou subavaliada no demonstrativo contábil do cliente?
Subavaliada.

8) Para que servem os papéis de trabalho?
Para fundamentar o parecer do auditor independente.

9) Quais os pontos essenciais que devem conter em um papel de trabalho?
O papel deve ter os seguintes pontos essenciais:

• CONCISÃO: de forma que todos entendam sem a necessidade de explicações da pessoa que os elaborou.
• OBJETIVIDADE: de forma que se entenda onde o auditor pretende chegar.
• LIMPEZA: de forma a não prejudicar o entendimento destes.
• LÓGICA: de forma lógica de raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido.

10) Cite e explique 3 tipos de células que podem ser atribuídas aos papéis de trabalho, e qual a finalidade dessa organização?

• Células mestras: Evidenciar os saldos dos grupos e subgrupos das contas contábeis para cruzamento de dados com células analíticas.
• Células de suporte ou detalhadas: São os papéis de trabalho elaborados para cada seção, que têm por objetivo documentar os trabalhos efetuados para suportar cada saldo apresentado na célula mestra.
• Células de comentários: Pontos para atenção (relatórios); explicação de flutuações relevantes; falhas de controle interno e exceções.

Planejamento de Auditoria

11) Qual a utilidade de se elaborar um programa de auditoria?
Para definir as etapas e planejamento dos trabalhos, e posteriormente elaboração do cronograma.

12) Cite e explique os tipos mais comuns de desfalques não encobertos.
Lapping: se faz com cobranças de contas a receber e consiste em desviar os resultados de cobranças, substituindo-se o montante desviado por cobranças posteriores. Kiting: é um tipo de desfalque de caixa que envolve os desembolsos aí feitos. É, essencialmente, um sistema de encobrir faltas de dinheiro com transferências, em cheques, não registradas.

13) Quais os tipos de pedido de confirmação que o auditor pode usar em uma auditoria de contas a receber?
Positivo: pedem ao devedor que responda se a informação constante do pedido é correta ou incorreta. Se for incorreta, o devedor deverá apontar o erro.
Negativo: são para solicitar ao devedor que responda apenas se a informação está errada.

14) Quais os principais testes que o auditor deve empregar no momento de conferir as contas do passivo circulante?
Inspeção de documentos para comprovar os registros e propriedade da obrigação; conferência de cálculo para juros e encargos; carta de circularização ou confirmação para fornecedores.