Direito Administrativo Tributário: Perguntas Essenciais

O que justifica a existência do advogado de direito administrativo?

Para que o Estado alcance a satisfação do interesse público na arrecadação de tributos, não basta que o Poder Legislativo crie as leis que instituem fatos geradores, gerando obrigações para determinados sujeitos, mas é necessária a atividade da Administração para que esses fatos geradores sejam identificados e declarados, de modo que sejam apurados os elementos necessários para a determinação do crédito tributário, verificando se foi obtido ou declarado de forma verdadeira, e para controlar o ingresso efetivo nos cofres públicos dos créditos criados para o Estado.

Que elementos pessoais estão envolvidos no direito administrativo tributário?

A Administração (geralmente denominada Fazenda Pública), por um lado, e os devedores do imposto (o próprio devedor ou terceiros determinados por lei), por outro lado.

Como são classificadas as autoridades fiscais?

Podem ser classificadas, por exemplo, como:

• Autoridades de Determinação
• Autoridades de Controlo

Como são classificados os sujeitos passivos (administrados)?

Os sujeitos passivos podem ser classificados como:

• Contribuinte: A pessoa que realiza o fato gerador do crédito tributário e sobre quem recai a obrigação principal de pagar o tributo.
• Responsável: Terceiros que, por disposição legal, estão vinculados ao fato gerador e respondem pela obrigação tributária, independentemente de terem causado dano (diferente da responsabilidade civil, que se baseia no dano causado). Na tributação, a responsabilidade surge da simples previsão legal.

Quantos tipos de responsabilidades existem nos procedimentos administrativos fiscais?

Existem, por exemplo, os seguintes tipos:

• Responsabilidade Substituta
• Responsabilidade Solidária
• Responsabilidade Objetiva
• Responsabilidade em Garantia

Como se comprova a representação de pessoas físicas perante as autoridades fiscais?

Por requerimento, documento público ou mediante instrumento particular.

O que é uma consulta tributária?

É o ato de submeter uma dúvida sobre a interpretação da legislação tributária a uma autoridade competente.

Por que razões específicas se pode apresentar uma consulta tributária?

Para esclarecer dúvidas sobre a interpretação de uma disposição legal específica e conhecer o critério administrativo da autoridade fiscal. A consulta pode ser sobre uma situação particular ou para fins de pré-prova. Pode também ser uma combinação de ambas.

Quando a autoridade é obrigada a responder a uma consulta e quais requisitos ela deve atender?

A autoridade só é obrigada a responder a consultas que lhe forem formuladas individualmente e que se refiram a uma situação real e concreta do contribuinte, e não a uma mera hipótese.

Se a consulta for resolvida favoravelmente ao contribuinte, quais direitos são gerados a seu favor?

Se a consulta for resolvida favoravelmente aos interesses do contribuinte, a autoridade fiscal fica vinculada à sua própria decisão e não pode modificá-la posteriormente em prejuízo do contribuinte. Isso se baseia no princípio da definitividade das decisões administrativas, conforme o artigo 36 do Código Tributário.

Qual o prazo para a autoridade responder à consulta?

O Supremo Tribunal Federal entende que o prazo para resposta deve ser aquele previsto em lei específica. Na ausência de prazo legal expresso, o prazo a ser considerado é de 3 meses.

Como proceder em caso de silêncio administrativo?

Em caso de silêncio administrativo (quando a autoridade não responde dentro do prazo legal), pode-se impetrar mandado de segurança perante o tribunal competente, por violação do direito de petição (artigo 5º, XXXIV, da Constituição Federal) em relação ao artigo 37 do Código Tributário. O mandado de segurança, neste caso, visa obrigar a autoridade a responder à solicitação, e não a decidir de uma forma específica.

Qual o conceito de procedimento administrativo?

Conjunto de atos e formalidades legais que, direta ou indiretamente, visam a produção de um ato administrativo.

Que princípios ou garantias a autoridade deve observar durante um procedimento administrativo?

A autoridade deve observar, entre outros, os seguintes princípios ou garantias:

• O princípio da legalidade e da motivação (fundamentação).
• O devido processo legal (garantia das formalidades essenciais do processo).
• O direito à audiência (contraditório e ampla defesa).

Como se estabelece o princípio ou garantia da legalidade e motivação adequada?

Encontramos, por exemplo, no artigo 16 da Constituição (citação): "Ninguém pode ser molestado em sua pessoa, família ou domicílio, senão por ordem escrita da autoridade competente, que é presumida e motivada pelo devido processo legal."

Quais requisitos a lei que regula o procedimento estabelece para as formalidades do processo?

A lei estabelece requisitos como:

• Notificação específica sobre o início do processo e suas possíveis consequências.
• Oportunidade de apresentar provas e contraprovas.
• Oportunidade de as partes apresentarem suas alegações finais.
• O procedimento deve terminar com uma decisão (resolução) sobre o assunto.

Como se estabelece o princípio ou direito à audiência no direito administrativo tributário?

Este princípio deriva do artigo 5º, inciso LV, da Constituição Federal (contraditório e ampla defesa) e, de acordo com o artigo 14 da Constituição (citação), para privar uma pessoa de bens ou direitos, deve-se seguir o devido processo legal, garantindo-lhe a oportunidade de ser ouvida e de apresentar provas em sua defesa.

Quantos tipos de notificações são utilizados em procedimentos administrativos fiscais?

São utilizados três tipos:

• Citação
• Intimação
• Notificação

O que é a citação?

É o ato pelo qual a autoridade convoca a pessoa interessada a comparecer perante ela, indicando data, local e hora.

O que é a intimação?

É o ato formal da autoridade que ordena à pessoa interessada que faça, deixe de fazer ou entregue algo.

O que é a notificação?

É a comunicação formal de um ato ou decisão da autoridade fiscal à pessoa interessada, como, por exemplo, a notificação de lançamento de um crédito tributário.

Quais são os métodos de comunicação dos atos administrativos?

Os métodos incluem:

• Pessoalmente
• Por carta registrada com aviso de recebimento
• Por correio ou telegrama
• Por edital
• Por meios de comunicação eletrônica