Guia Completo de Ativo Circulante e Reconciliação

Ativo Circulante

Composto por bancos, aplicações financeiras, clientes, dinheiro em caixa e inventário.

1. Divergências entre saldo bancário e balanço da empresa

• a. Depósitos em trânsito: Depósitos realizados após a data de corte ou ainda não processados pelo banco.
• b. Cheques a receber: Valores em trânsito que ainda não foram compensados pelo beneficiário.
• c. Erros de cobrança bancária: Pagamentos indevidos ou erros operacionais.

2. Divergências entre valor contábil e saldo bancário

• a. Tarifas bancárias: Despesas e comissões não registradas na contabilidade.
• b. Depósito de cheques sem fundos: Cheques devolvidos pelo banco por falta de provisão.
• c. Cobrança de documentos: Taxas de serviços de coleta de documentos.
• d. Pagamento de documentos: Débitos autorizados pela empresa não contabilizados.
• e. Erros nos livros: Falhas nos registros contábeis internos.

Métodos de Reconciliação Bancária

1. Ajuste do saldo contábil até o saldo do extrato.
2. Ajuste do saldo do extrato até o saldo contábil.
3. Conciliação de ambos os saldos para um equilíbrio comum.

Investimentos Temporários

Valores mobiliários conversíveis em dinheiro no curto prazo, como sociedades de investimento, ações e instrumentos do governo. A contabilidade deve registrar o custo de aquisição, data, quantidade, custo unitário e informações para apuração de ganhos ou perdas.

Clientes e Contas a Receber

• Clientes: Vendas a crédito de bens ou serviços da atividade principal (sem juros).
• Títulos a receber: Documentos com incidência de juros.
• Funcionários e colaboradores: Saldos a receber de empregados ou acionistas.
• Devedores diversos: Outras operações não relacionadas à atividade principal.

Estimativa de Liquidação Duvidosa

• Método do percentual sobre faturamento: Aplica uma taxa sobre vendas a crédito baseada em perdas históricas.
• Método do percentual sobre contas a receber: Ajusta o saldo da conta de provisão conforme o saldo atual de clientes.
• Método direto de cancelamento: Reconhece a perda apenas quando a conta é considerada incobrável.

Notas a Receber

Exemplo: nota promissória. Fórmula de juros: Juros = Principal x Taxa x Tempo.

Estoques

Ativos destinados à venda ou produção. O valor inclui preço de compra, tarifas, impostos irrecuperáveis e custos de transporte/armazenamento.

Métodos de Avaliação de Estoque

• Custos específicos: Identificação individual de cada item.
• FIFO (PEPS): Primeiro que entra, primeiro que sai.
• LIFO (UEPS): Último que entra, primeiro que sai.
• Média ponderada: Custo médio das unidades adquiridas no período.