Anotações, resumos, trabalhos, provas e exercícios de Economia de Ensino Médio

Conceitos Fiscais em Espanha

Quem Não Está Estabelecido no Território Espanhol?

Considera-se não estabelecido no território espanhol quem cumpre cumulativamente três condições negativas: não ter domicílio, local de trabalho, nem um estabelecimento permanente em território espanhol.

Endereço Fiscal

O endereço fiscal de uma entidade é onde se encontra a sua administração central ou, na sua ausência, onde está o maior valor dos seus ativos imobilizados, conforme o artigo 48 do Código Tributário. Geralmente, o endereço fiscal pode coincidir com a sede social.

Estabelecimento Permanente

A sua conceptualização no artigo 69.2 oferece uma ideia geral e casos particulares. A noção geral refere-se a um lugar fixo de negócios onde...

1) Mecanismo de Impacto

De acordo com o artigo 88 da Lei do IVA, o sujeito passivo deve repercutir o imposto sobre o destinatário. Assim, estabelece-se uma relação entre o impacto e o repercutidor.

A estrutura de impacto é a seguinte:

• 1. Impacto no orçamento (Fato gerador): É a entrega de bens ou a prestação de serviços por um empresário no exercício da sua atividade no território espanhol.
• 2. Quem é o repercutidor? O contribuinte é o empresário que realiza a entrega ou presta o serviço.
• 3. Momento da competência: Nos bens, ocorre no momento da disponibilidade; nos serviços, no momento da execução; em operações de locação, ocorre a cada aplicação do preço.
• 4. Base e taxa de imposto: A base inclui o preço, comissões, seguros

Percepção da Vida

10) Percepção da vida: No caso em que os herdeiros recebem uma indenização correspondente ao seguro de vida de uma pessoa falecida, esta deve ser adicionada à base de tributação.

O fato gerador seria percebido como quantidades mortis causa por parte dos beneficiários de seguros de vida em que o contratante é alguém que não seja o beneficiário.

A aquisição ocorre com a morte do segurado.

O contribuinte será o beneficiário do seguro de vida, onde individual (se fosse para o imposto de renda).

A matéria coletável é o valor recebido pelo beneficiário, o montante a acumular (irá adicionar) ao resto da propriedade na porção hereditária.

Foram implementadas reduções na base, reduzindo ainda mais o parentesco...

5) Redução de Base Tributária

Destacamos três tipos principais de redução:

A) Redução por Relacionamento: O montante da redução varia dependendo do grupo em que o herdeiro se integra. O padrão divide-se em quatro grupos:

• Grupo I: Descendentes menores de 21 anos.
• Grupo II: Descendentes de 21 anos ou mais, ascendentes e cônjuges.
• Grupo III: Parentes de segundo e terceiro grau, inclusive por afinidade.
• Grupo IV: Parentes de quarto grau, graus mais distantes ou desconhecidos.

B) Seguro de Vida: Caso o beneficiário seja cônjuge, ascendente ou descendente, a redução é de 100%, respeitando-se um valor máximo.

C) Redução de Residência: Se o herdeiro for cônjuge, descendente ou ascendente e receber em sucessão a residência, o valor será...

Sociedades com Sede em Países Terceiros

A) Estabelecimento Permanente

Se as entidades em países terceiros (ex: Canadá), agindo através de um estabelecimento permanente, realizarem operações em território espanhol, devem pagar imposto sobre os mesmos conceitos (conforme diagrama acima) e nas mesmas condições que as empresas espanholas, relativamente ao capital envolvido.

O contribuinte será a empresa residente no país terceiro.

Consequentemente, para as empresas residentes em países terceiros que não tenham um estabelecimento estável em território espanhol, a norma não indica o facto gerador do imposto.

B) Transferência da Sociedade

O facto gerador ocorre quando a transferência da sociedade é feita para a sede ou direção efetiva...

Operações Societárias

Estamos no esquema:

A) Constituição da Sociedade

• Fato gerador: A constituição da sociedade.
• Lucro tributável: O montante nominal do capital social.
• Taxa de imposto: 1%.
• Contribuinte: A empresa constituída.

B) Aumento de Capital

• Fato gerador: O aumento de capital da empresa.
• Matéria coletável: O valor nominal da expansão do capital.
• Taxa de imposto: 1%.
• Contribuinte: A empresa cujo capital é expandido.

C) Contribuição ao Capital

• Fato gerador: Contribuição que não aumenta o capital social (ex: reposição de perdas).
• Matéria coletável: Valor líquido da contribuição (ativos transferidos menos dívidas suportadas pela sociedade).
• Taxa de imposto: 1%.
• Contribuinte: A empresa que recebe a contribuição.

D) Dissolução

Transmissão de Valores Mobiliários

A legislação revisada considera a transferência de ações de capital aberto como um evento tributável.

O lucro tributável é o valor de mercado, e o imposto é calculado com uma alíquota fixa. A Lei do Mercado de Valores Mobiliários de 1988 estabeleceu a isenção para fins de transferência de propriedade e também para efeitos de IVA na transmissão de valores listados e não listados.

Empréstimos

A noção de empréstimo tradicional inclui notas promissórias, títulos e obrigações comerciais, atualmente chamados de ativos financeiros.

Em alguns empréstimos pessoais, a base é o capital da obrigação. A hipoteca constituída como garantia para um empréstimo é tributada com base no capital tributável...

Locações (Arrendamentos)

Demarcação entre IVA e TPO: Note-se que arrendamentos residenciais e terrenos estão sujeitos a TPO, enquanto arrendamentos de espaços comerciais estão sujeitos a IVA.

• Fato Gerador: A constituição do contrato de arrendamento.
• Contribuinte: O arrendatário.
• Valor Tributável: O valor total para atender toda a duração do contrato.

Exemplo de Cálculo da Base Tributável

Se o contrato é de um ano e o aluguel mensal é de 1.000€, a base é de 12.000€ (1.000€ x 12 meses). Se o contrato for superior a 5 anos, o cálculo é feito multiplicando o valor mensal pela duração total.

• Taxa (Valor Pago): É aplicada uma tabela de honorários fixada para a locação de imóveis urbanos. Papel selado pode ser usado para

Definição do IVA e ITP

Existe uma relação de mútua exclusão entre as Transmissões Patrimoniais Onerosas (ITP) e o IVA.

As entregas de mercadorias por empresários no exercício da sua profissão são tributadas em IVA. Como exceção na área de transações imobiliárias: a transferência, locação e o uso e gozo relativos a bens imóveis sob isenção fiscal são transmissões sujeitas a Transmissões Onerosas.

Ao contrário do IVA, nas Transmissões Onerosas não há dedução do imposto pago na última compra.

Exemplo: Se comprar um carro de uma concessionária, o veículo é oferecido por um empresário e está, portanto, sujeito a IVA. Mas, se depois o vender a um amigo, a transação estará sujeita a ITP e o comprador (amigo) deverá...

Política Agrícola Comum (PAC) da UE

Objetivos e Evolução da PAC

Os objetivos da Política Agrícola Comum (PAC) da UE visam garantir um padrão de vida semelhante ao da média europeia para os agricultores, assegurar preços justos para os consumidores e oferecer alimentos de qualidade. Desde 1957, a Comunidade comprometeu uma ajuda substancial aos agricultores na forma de bolsas e estágios, caracterizando-se por um elevado protecionismo e tarifas aduaneiras. Inicialmente, a PAC garantia preços para produtos como leite, cereais, açúcar e carne bovina, o que, no entanto, incentivou o aumento da produção e a criação de grandes excedentes.

Reformas e Desafios da PAC

Em 1984, uma nova fase da PAC foi implementada com o objetivo de limitar...